CREDITO DI IMPOSTA ZONE LOGISTICHE SEMPLIFICATE

Il programma “Credito d’imposta per gli investimenti nelle Zone logistiche semplificate (ZLS)” offre un incentivo sotto forma di credito d’imposta.
Questa agevolazione è destinata agli investimenti effettuati nelle Zone Logistiche Semplificate (ZLS), come previsto dall’articolo 13 del decreto-legge 7 maggio 2024, n. 60.
Per accedere al beneficio, le aree interessate devono essere idonee agli aiuti a finalità regionale, secondo quanto stabilito dall’articolo 107, paragrafo 3, lettera c), del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea. Le aree ammissibili sono individuate nella Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027.
Per il periodo 2026-2028, in base a quanto previsto dall’articolo 1, commi 444 e seguenti, la disciplina del credito d’imposta ZLS non si applica ai territori delle Regioni Marche e Umbria che beneficiano di aiuti a finalità regionale, poiché inclusi nella ZES Unica.

La normativa continua invece ad applicarsi alle aree che soddisfano i requisiti dell’articolo 107, paragrafo 3, lettera c), del TFUE e che rientrano nelle ZLS già istituite o in fase di attivazione entro il 31 dicembre 2028.

IN SINTESI

• Il credito d’imposta, come forma di agevolazione fiscale, è attribuito nel rispetto delle linee guida stabilite dal regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione, in particolare dall’articolo 14 che riguarda gli aiuti a finalità regionale per gli investimenti;
• Il riconoscimento del credito d’imposta è possibile per gli investimenti nelle Zone logistiche semplificate (ZLS) create o da creare in aree che sono ammissibili agli aiuti regionali secondo l’articolo 107, paragrafo 3, lettera c) del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea. È importante notare che le zone delle Regioni Abruzzo, Marche e Umbria sono escluse, poiché coperte dal regime di “Credito d’imposta investimenti nella ZES unica”;
• Secondo quanto esposto nella Carta degli aiuti regionali 2022-2027, l’intensità massima dell’aiuto può arrivare fino al 25% nelle aree del Lazio che rientrano nelle classificazioni NUTS LAZ5-LAZ6-LAZ7 (ITI44 e ITI45). In altre “aree c)” l’intensità massima applicabile è del 15%;
• Queste intensità possono vedere un incremento del 10% o del 20% rispettivamente per investimenti realizzati da medie o piccole imprese. Inoltre, è prevista una maggiorazione aggiuntiva del 5% per gli investimenti contemplati dal Regolamento (UE) n. 795/2024 (regolamento STEP);
• Per quanto riguarda il budget annuale, il credito d’imposta è limitato a un totale di 100 milioni di euro per ciascuno degli anni 2026, 2027 e 2028.

A CHI SI RIVOLGE

Nel periodo compreso tra il 2026 e il 2028, l’agevolazione è accessibile a tutte le imprese, senza distinzione di forma giuridica o regime contabile adottato, sia per quelle già attive che per quelle di nuova costituzione, riguardante investimenti in beni strumentali destinati a strutture produttive situate in zone assistite ex articolo 107.3 lett. c) del TFUE delle ZLS.

COSA PREVEDE

Gli investimenti devono essere parte di un progetto di investimento iniziale, come definito dall’articolo 2, punti 49, 50 e 51, del Regolamento (UE) n. 651/2014, e devono essere realizzati entro il 31 dicembre 2028.

Le spese ammissibili comprendono:

• l’acquisto di nuovi macchinari, impianti e attrezzature, anche attraverso contratti di leasing, da destinare a strutture produttive esistenti o di nuova costruzione nelle ZLS che sono idonee agli aiuti a finalità regionale;
• l’acquisto di terreni;
• l’acquisizione, la costruzione o l’ampliamento di immobili strumentali per tali investimenti, a condizione che siano utilizzati effettivamente per l’attività nella struttura produttiva.